Scadenze fiscali Febbraio 2023 e importanti normative per la tua impresa

Se gestisci un’azienda, conoscere le scadenze fiscali di Febbraio 2023 e le principali normative è essenziale per evitare sanzioni e sfruttare al meglio le agevolazioni disponibili per la tua azienda. Non lasciarti cogliere impreparato e preparati in tempo per tutte le scadenze fiscali!

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Scadenze principali

• 16 febbraio: versamento Iva mensile, ritenute, contributi.

CREDITI FISCALI CONSEGUENTI AL CONSUMO DI ENERGIA ELETTRICA – IMPRESE NON ENERGIVORE – Anno 2022

I crediti sono previsti per i consumi di energia del II, III e IV trimestre 2022. Nessun contributo è stato previsto per il I trimestre 2022. Riepiloghiamo qui la normativa relativa ai crediti maturati nell’anno 2022

1. Crediti conseguenti ai consumi del II trimestre 2022 (da utilizzare entro il 31 dicembre 2022)

Per poter fruire del credito fiscale è necessario che

• le imprese siano dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW
• l’incremento del costo medio al netto di contributi (in fattura è abitualmente indicata come “spesa per la materia energia”) relativo al KWh fra il I° trimestre 2019 e il I° trimestre 2022 sia stato superiore al 30%.

In questo caso è riconosciuto un credito di imposta nella misura del 15% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica effettivamente acquistata e utilizzata nel secondo trimestre del 2022. 

2. Crediti conseguenti ai consumi del III trimestre 2022 (da utilizzare entro il 30 settembre 2023) (decreto Aiuti bis)

Per poter fruire del credito fiscale è necessario che

• le imprese siano dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW
• l’incremento del costo medio (come prima definito) relativo al KWh fra il II° trimestre 2019 e il II° trimestre 2022 sia stato superiore al 30%.

In questo caso è riconosciuto un credito di imposta nella misura del 15% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica effettivamente acquistata e utilizzata nel terzo trimestre del 2022. 

3. Crediti conseguenti ai consumi del IV trimestre 2022 (da utilizzare entro il 30 settembre 2023) (Decreti Aiuti ter e quater)

Per poter fruire del credito fiscale è necessario che

• le imprese siano dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW
• l’incremento del costo medio (come prima definito) relativo al KWh fra il III° trimestre 2019 e il III° trimestre 2022 sia stato superiore al 30%.

In questo caso è riconosciuto un credito di imposta nella misura del 30% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica effettivamente acquistata e utilizzata nel quarto trimestre 2022 (mesi di ottobre e novembre, art 1 co.3 DL144/2022 Decreto Aiuti ter; mese di dicembre, art 1 DL 176/2022 Decreto Aiuti quater).

Particolarità

I crediti in parola non possono essere chiesti a rimborso; tali crediti possono essere ceduti (solo integralmente): un utilizzo parziale del credito comporta il divieto di cessione della quota non utilizzata (circ AdE 36/2022).

• Conteggi del fornitore – Poiché i conteggi per determinare l’importo esatto del credito fiscale a cui si ha diritto non sono sempre semplici, nel Decreto Aiuti in sede di conversione ha previsto al comma 3-bis  che se il fornitore  è il medesimo che riforniva l’azienda nell’anno 2019 tocchi al venditore stesso predisporre i conteggi necessari in maniera gratuita. Attenzione: il fornitore di energia è tenuto a fornire i conteggi all’azienda cliente solo su esplicita richiesta di quest’ultima, richiesta che deve essere inoltrata al venditore, preferibilmente via PEC, entro il 60 giorni successivi alla scadenza del trimestre o mese agevolato. Si consiglia di richiedere tempestivamente i conteggi al fornitore non appena si chiude il periodo di competenza da considerare.

I crediti d’imposta sono in genere cumulabili con altre misure a favore esistenti sugli stessi costi sempre e comunque entro i limite massimo del costo sostenuto, tenendo conto anche del beneficio generato dall’irrilevanza fiscale.

• Rateizzazione –  la rateizzazione delle fatture di cui all’art 3 co.1 DL176/2022(decreto Aiuti quater) è alternativo alla fruizione di crediti d’imposta relativamente ai mesi di ottobre, novembre e dicembre 2022 (circ AdE 36/2022). Si tratta di consumi effettuati dal 1 ottobre 2022 al 31 marzo 2023 e fatturati entro il 30 settembre 2023.

• Imprese neocostituite: relativamente alle spese energetiche sostenute nel terzo e quarto trimestre, le nuove imprese che non hanno il dato storico della media di costo anno 2019, possono fare riferimento al PUN (Prezzo unico nazionale) ed al PD (prezzo di dispacciamento)  del trimestre 2019 da prendere a riferimento.

• Codici tributo: La risoluzione 49/E del 16 settembre ha istituito i codici per i crediti relativi ai costi sostenuti nel III trimestre 2022; la risoluzione 54/E del 30 settembre ha istituito i codici per i crediti relativi ai costi sostenuti nei mesi di ottobre e novembre 2022; la risoluzione 72/E del 12 dicembre ha istituito i codici per i crediti relativi ai costi sostenuti nel mese di dicembre 2022.

COMUNICAZIONE DEI CREDITI ENERGETICI E TERMINE DI UTILIZZO (crediti relativi a III e IV trimestre 2022)

Comunicazione entro 16 marzo 2023; utilizzo entro 30 settembre 2023

A pena di decadenza, entro il giorno 16 marzo 2023 dovrà essere inviata specifica comunicazione dell’importo dei crediti energetici maturati nel terzo e quarto trimestre 2022; Agenzia Entrate dovrà emanare relativo provvedimento attuativo.

I crediti d’imposta relativi ai mesi di ottobre, novembre e dicembre potranno essere utilizzati in compensazione (o ceduti) entro il 30 giugno 2023.

CREDITI FISCALI CONSEGUENTI AL CONSUMO DI ENERGIA ELETTRICA – IMPRESE NON ENERGIVORE – anno 2023

1.Crediti conseguenti ai consumi del I trimestre 2023 (da utilizzare entro il 31 dicembre 2023) (Legge di Bilancio 2023)

Per poter fruire del credito fiscale è necessario che

• le imprese siano dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW
• l’incremento del costo medio (come prima definito) relativo al KWh fra il IV° trimestre 2019 e il IV° trimestre 2022 sia stato superiore al 30%.

In questo caso è riconosciuto un credito di imposta nella misura del 35% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica effettivamente acquistata e utilizzata nel primo trimestre 2023.

ETICHETTATURA DEGLI IMBALLAGGI

Una nuova normativa impone l’identificazione del materiale di imballaggi

A partire dal 1° gennaio 2023 è entrata in vigore una nuova normativa (D. Lgs. 3 settembre 2016 n. 116) in materia di etichettatura degli imballaggi.

Obiettivo della nuova norma è far si che gli imballaggi siano opportunamente etichettati al fine di facilitarne la raccolta, il riutilizzo e il recupero e che siano inoltre fornite tutte quelle informazioni che consentano l’identificazione e la classificazione dell’imballaggio.

Il primo gruppo di informazioni inerenti la raccolta, il riutilizzo e il recupero vanno riportate nel caso di:

• imballaggi che tali quali sono offerti al consumatore finale in vendita o anche a titolo gratuito;
• imballaggi che sotto forma di prodotto preconfezionato sono offerti al consumatore finale in vendita o anche a titolo gratuito.

Sono invece esclusi da questo tipo di indicazione gli imballaggi destinati al canale commerciale/industriale, cosiddetto B2B.

Il secondo gruppo di informazioni, ossia identificazione e classificazione dell’imballaggio, consiste nell’obbligo di indicare la natura dei materiali di imballaggio utilizzati, sulla base della decisione 97/129/CE della Commissione. Si tenga presente che l’identificazione del materiale è un obbligo in capo solo ai produttori degli imballaggi e vale sia per i materiali destinati al canale B2C sia al canale B2B, non ci sono beni esclusi da tale obbligo.

Circa le modalità con cui devono essere fornite queste indicazioni, si deve fare ricorso alla forma e ai modi che l’azienda ritiene più idonei ed efficaci; è consentito il ricorso ai canali digitali (es. App, QR code, siti web), che possono sostituire completamente o integrare le informazioni riportate direttamente sull’imballaggio.

Si ricorda che, per gli imballaggi privi dei requisiti di etichettatura, già immessi in commercio al 1° gennaio 2023, è prevista la possibilità di commercializzazione fino ad esaurimento delle scorte.

Ai fini dell’applicazione di questa nuova normativa, si raccomanda di contattare i propri fornitori di imballaggi, al fine di essere certi che tutti gli elementi minimi richiesti dalla legge siano applicati correttamente.

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