Polizze per amministratori: Regole fiscali e deducibilità

Le polizze assicurative stipulate dalle imprese a favore degli amministratori rappresentano uno strumento di tutela fondamentale, ma pongono questioni rilevanti in ambito fiscale, sia per l’azienda che per il beneficiario.

In questo approfondimento analizziamo le principali tipologie di polizze, con un focus sul regime di deducibilità dei premi e sul trattamento fiscale degli indennizzi.

Polizze per responsabilità civile degli amministratori

Le polizze D&O (Directors and Officers) coprono il rischio di dover risarcire danni patrimoniali causati a terzi nell’esercizio del mandato.

• Per la società: i premi sono deducibili, in quanto inerenti e imputabili per competenza.
• Per l’amministratore: i premi non costituiscono fringe benefit, quindi non rilevano ai fini IRPEF.
• Indennizzi: non tassabili, in quanto risarcimenti per danni patrimoniali.

Polizze per infortuni professionali

Coprono eventi lesivi avvenuti durante l’attività lavorativa.

• Per la società: premi deducibili, trattandosi di costi inerenti all’attività.
• Per l’amministratore: nessun fringe benefit, premi esclusi dal reddito imponibile.
• Indennizzi: non tassabili se risarciscono danno emergente.

Polizze sanitarie e infortuni extraprofessionali

Coprono malattia e infortuni non legati all’attività lavorativa.

Se il beneficiario è l’amministratore o i suoi eredi:

• Il premio è considerato compenso in natura → tassabile oltre € 1.000/2.000.
• L’indennizzo è imponibile se si tratta di lucro cessante, non tassabile se “danno emergente”.

Se il beneficiario è la società:

• Premi deducibili per la società.
• Indennizzi tassabili come sopravvenienze attive.

Polizze vita: “caso vita”

Prevedono la corresponsione di un capitale se l’assicurato è in vita a una data prestabilita.

Beneficiario: amministratore o eredi:

• Premi = compensi in natura tassabili oltre la soglia di esenzione.
• Indennizzo tassabile se erogato all’amministratore; esente per gli eredi in caso di decesso.

Beneficiario: società:

Indennizzi = sopravvenienze attive, quindi imponibili.

I premi non sono deducibili (costituiscono credito finanziario).

Polizze vita: “caso morte”

Assicurano un capitale solo in caso di decesso dell’assicurato entro un periodo definito.

Beneficiario: amministratore o eredi:

• Premi = compenso in natura, tassabile se oltre soglia.
• Indennizzi non imponibili.

Beneficiario: società:

• Premi deducibili per inerenza.
• Indennizzi tassabili come sopravvenienze attive.

Tabella riepilogativa

Tipo di polizza	Beneficiario	Deducibilità per la società	Tassazione per l’amministratore	Tassazione indennizzo
Responsabilità civile	Amministratore	Sì	No	No
Infortuni professionali	Amministratore	Sì	No	No
Sanitarie / extraprofessionali	Amministratore o eredi	Sì	Sì (oltre soglia)	Sì (salvo danno emergente)
	Società	Sì	No	Sì
Polizza vita – caso vita	Amministratore o eredi	Sì	Sì (oltre soglia)	Sì
	Società	No (è credito)	No	Sì
Polizza vita – caso morte	Amministratore o eredi	Sì	Sì (oltre soglia)	No
	Società	Sì	No	Sì

Il trattamento fiscale delle polizze assicurative richiede una valutazione puntuale dei soggetti coinvolti e delle finalità del contratto.

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