Locazioni brevi, perdite sui crediti e ACE innovativa: le novità

Istituita la banca dati nazionale per le locazioni brevi di immobili e le strutture ricettive

È stata istituita ed è in corso di realizzazione, presso il Ministero per beni attività culturali e turismo, una banca dati delle strutture ricettive, nonché degli immobili destinati a locazioni brevi, distinti mediante un codice identificativo. L’evidente intento è l’abbattimento dell’evasione fiscale nel settore.

Tale codice dovrà infatti essere indicato in ogni comunicazione inerente l’offerta e la promozione dei servizi offerti.

Le informazioni collegate ad ogni codice identificativo alfanumerico riguardano:

• tipologia dell’alloggio
• ubicazione
• capacità ricettiva
• estremi dei titoli abilitativi per lo svolgimento dell’attività ricettiva richiesti sia dalla normativa nazionale che regionale
• il soggetto esercente l’attività ricettiva (anche in forma di locazione breve).

Alcune regioni (come Lombardia e Piemonte) hanno già adottato uno specifico codice identificativo di riferimento (CIR) per monitorare le locazioni turistiche extra-alberghiere. Detti codici confluiranno nella banca dati nazionale.

Il codice identificativo dovrà essere indicato in ogni comunicazione inerente l’offerta o la promozione dei servizi all’utenza dai titolari delle strutture ricettive, dai soggetti che concedono in locazione breve immobili ad uso abitativo, i soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare e quelli che gestiscono portali tematici per l’offerta di alloggi a fini turistici.

L’inosservanza della norma comporta l’applicazione di una sanzione da500 a 5.000 euro; la sanzione sarà maggiorata del doppio in caso di reiterazione.

Perdite su crediti in conseguenza di fallimenti

La Corte di Cassazione precisa quando imputare a bilancio la perdita su crediti

La Corte di Cassazione ha disposto, con ordinanza 15218/21, che il creditore deve dedurre la perdita su crediti nel periodo in cui il debitore viene dichiarato insolvente (sentenza di fallimento), osservando quindi il principio di competenza, ossia deduco la perdita nel periodo di imposta in cui vi sono elementi certi e precisi di irrecuperabilità del credito. Invitiamo pertanto i clienti dello Studio che vantano crediti nei confronti di soggetti insolventi ad esaminare le situazioni critiche verificando lo stato delle stesse.

 Ace innovativa

Rendimento nozionale al 15% per gli incrementi di capitale effettuati nel 2021

Il decreto Sostegni bis ha introdotto l’agevolazione dell’ACE Innovativa: a fronte di incrementi di capitale proprio effettuati nel corso dell’anno 2021, viene riconosciuto un rendimento nozionale del 15% (ricordiamo che il rendimento Ace normale è pari al 1,3%).  Significa che, per esempio, a fronte di un versamento in conto capitale di euro 100.000, si genera un rendimento nozionale (leggasi un costo teorico) di 15.000, che comporta, per una società di capitali, un risparmio fiscale di euro 3600 (l’aliquota Ires è pari al 24%). 

In alternativa al normale funzionamento dell’Ace (che prevede l’utilizzo in dichiarazione dei redditi del risparmio riconosciuto), è possibile utilizzare il credito direttamente con modello F24. In questo caso è necessario predisporre ed inviare specifica comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate, a decorrere dal giorno successivo a quello dell’avvenuto conferimento/versamento dell’incremento di capitale. Il credito d’imposta può essere ceduto a soggetti terzi (banche).

Omaggi di natale

In vista delle prossime festività natalizie riepiloghiamo brevemente la normativa fiscale vigente

Omaggi a clienti di valore fino a 50 euro – Il costo è integralmente deducibile e la relativa Iva è totalmente detraibile (art 19-bis1, comma 1 lettera h) del DPR 633/1972. La cessione gratuita di detti beni è esclusa da Iva (art 2 comma 2, n.4 DPR 633/1972) e pertanto non richiede l’emissione di alcun documento fiscale (fattura o ricevuta) anche se è consigliabile l’emissione di DDT con causale “Omaggio” per certificare l’identità del destinatario e quindi poter dimostrare l’inerenza della spesa rispetto all’attività aziendale.

Omaggi a clienti di valore superiore a 50 euro – Sono considerate spese di rappresentanza, ossia operazioni fornite gratuitamente al fine di divulgare, diffondere e consolidare l’immagine dell’impresa sul mercato. Tali spese sono deducibili dal reddito seguendo le seguenti norme:

La quota eccedente tali limiti è totalmente indeducibile. L’Iva delle spese di rappresentanza è detraibile.

Le spese di rappresentanza consistenti in spese relative a prestazioni alberghiere, alimenti e bevande sono deducibili nel limite del 75% del loro importo.

Omaggi a dipendenti – il costo è integralmente deducibile ma la relativa Iva è totalmente indetraibile; l’omaggio in capo al dipendente non produce alcun effetto se di valore inferiore, nell’intero periodo d’imposta, ad euro 258,23. Superando detto limite il valore dell’omaggio concorre interamente a formare reddito imponibile. Attenzione: nel calcolo della soglia di 258,23 euro vanno cumulate anche altre voci riconducibili alla fattispecie in esame (per esempio polizze assicurative extraprofessionali, fringe benefit).

Beni oggetto dell’attività dell’impresa – Vale quanto sopra riportato con le seguenti differenze: a) l’Iva è sempre detraibile (a meno che non si scelga di non detrarla in acquisto per non assoggettare ad iva la cessione gratuita), b) la cessione del bene è imponibile Iva (a meno che non si sia scelto di non detrarre l’Iva in acquisto).

Scadenze principali

16 novembre: versamento Iva mensile, ritenute, contributi.

30 novembre: II acconto Irpef, Ires, Irap.

Lo Studio è a vostra disposizione per ogni chiarimento: 030. 8920686/ 030. 826811.