Novità Legge di Bilancio 2025

La Legge di Bilancio 2025 introduce importanti cambiamenti normativi che riguardano l’obbligo di utilizzo della PEC per gli amministratori di società, la tracciabilità delle spese di trasferta e nuove regole per la deducibilità delle spese di rappresentanza. Ecco una guida completa per aziende e amministratori per adeguarsi alle novità.

Obbligo di Indirizzo PEC per Amministratori

Aspetto	Dettagli
Soggetti interessati	Amministratori di tutti i tipi di società (persone e capitali)
Modifica normativa	Aggiunta all’articolo 5, comma 1, del D.L. 179/2012
Data di entrata in vigore	Con l’entrata in vigore della legge di bilancio 2025 (01-01-2025)
Obbligo comunicazione	Domicilio digitale (PEC) degli amministratori di società
Amministratori già in possesso di PEC	Possono comunicare l’indirizzo già esistente.
Organismo collegiale	Obbligo ricade su ciascun membro del consiglio di amministrazione
Motivazione della norma	Garantire una comunicazione tracciabile e ufficiale con la Pubblica Amministrazione

Novità sulle Spese di Trasferta

Aspetto	Dettagli
Rimborsi per spese di trasferta	Obbligo dal 01-01-2025 di pagamento tracciato delle spese per trasferta da parte dei dipendenti/collaboratori.
Tipi di spese inclusi	Vitto, alloggio, viaggio e trasporto
Sistemi di pagamento ammessi	Carte di credito, carte di debito, carte prepagate, assegni bancari, assegni circolari
Deducibilità costi	Il pagamento tracciato permette la deducibilità ai fini dei redditi d’impresa e IRAP, e la non tassazione Irpef in capo ai dipendenti/collaboratori
Metodi di pagamento digitali tracciabili	Sono ammesse solo App di pagamento gestite da istituti di moneta elettronica autorizzati, e per il tele-pedaggio se collegato a IBAN.
Obbligo di aggiornamento delle politiche di viaggio	È necessario rendere edotti i collaboratori e dipendenti delle nuove regole, in vigore dal 1° gennaio 2025
Documentazione necessaria per rimborsi	Allegare ricevuta del POS personale o prova dei pagamenti tracciabili insieme alle fatture e documenti inerenti i rimborsi pie di lista.

Novità sulle Spese di Rappresentanza

Aspetto	Dettagli
Rimborsi per spese di rappresentanza	Obbligo dal 01-01-2025 di pagamento tracciato delle spese di rappresentanza.
Tipi di spese inclusi	Spese di rappresentanza
Sistemi di pagamento ammessi	Carte di credito, carte di debito, carte prepagate, assegni bancari, assegni circolari
Deducibilità costi	Il pagamento tracciato permette la deducibilità ai fini dei redditi d’impresa, professionisti e IRAP
Metodi di pagamento digitali tracciabili	Sono ammesse solo App di pagamento gestite da istituti di moneta elettronica autorizzati, e per il tele-pedaggio se collegato a IBAN
Obbligo di aggiornamento delle politiche di viaggio	È necessario rendere edotti i collaboratori e dipendenti delle nuove regole, in vigore dal 1° gennaio 2025
Documentazione necessaria per rimborsi	Allegare ricevuta del POS personale o prova dei pagamenti tracciabili insieme alle fatture e documenti inerenti i rimborsi pie di lista.

Riferimenti normativi e decorrenza

La Legge di Bilancio 2025 (art. 1, commi 81-83) introduce modifiche al Testo unico delle imposte sui redditi (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917) e al D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446 (IRAP). Le novità si applicano a partire dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2024 e stabiliscono che i costi relativi a:

• Prestazioni alberghiere,
• Somministrazione di alimenti e bevande,
• Trasporti, inclusi i servizi pubblici non di linea,
• Spese di rappresentanza,

siano deducibili (nei limiti già previsti dalle rispettive discipline del TUIR) solo se il relativo pagamento avviene con modalità tracciabili, ossia mediante gli strumenti previsti dall’art. 23 del D.Lgs. 241/1997 (carte di credito, di debito, bonifici bancari e postali, assegni bancari o circolari, altre soluzioni di pagamento elettronico).

L’utilizzo di contante rende invece indeducibile la spesa, anche laddove precedentemente fosse prevista una deducibilità parziale o integrale.

Osserva – Gli obblighi documentali risultano pertanto incrementati, poiché sarà necessario integrare i tradizionali controlli contabili con la verifica delle ricevute bancarie/postali o di altre idonee attestazioni di pagamento, posto che l’uso del contante rende indeducibile la spesa, anche laddove, prima della modifica normativa, si fosse applicata una deducibilità integrale o parziale.

Come Adeguarsi alle Nuove Norme

Consigli pratici per aziende e amministratori

1. Dotarsi di un indirizzo PEC: Verifica che tutti gli amministratori della società abbiano una PEC attiva e che sia stata comunicata ufficialmente.
2. Aggiornare le politiche aziendali: Assicurati che i dipendenti e i collaboratori siano informati delle nuove regole sui rimborsi e sui pagamenti tracciabili.
3. Implementare sistemi di pagamento digitali: Prediligi strumenti elettronici autorizzati per garantire la deducibilità dei costi.
4. Monitorare la documentazione: Conserva tutte le prove di pagamento e allega i documenti richiesti per ottenere i rimborsi o dimostrare la deducibilità delle spese.

In conclusione, le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 segnano un passo importante verso la digitalizzazione e la trasparenza amministrativa. L’obbligo di possedere un domicilio digitale (PEC) per gli amministratori e le nuove regole sulla tracciabilità delle spese rappresentano strumenti fondamentali per migliorare la gestione aziendale e garantire la deducibilità fiscale.

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