Circolare Legge di Bilancio 2025: novità fiscali, agevolazioni e obblighi per Imprese
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23 Gennaio 2025
Principali misure fiscali della Legge di Bilancio 2025
Nuove aliquote IRPEF e limite alle detrazioni
Dal 1° gennaio 2025, il sistema fiscale prevede tre scaglioni IRPEF:
- 23% per redditi fino a 28.000€
- 35% per redditi da 28.001€ a 50.000€
- 43% per redditi superiori a 50.000€
Viene inoltre introdotto un tetto massimo alle spese detraibili:
- 14.000€ per redditi tra 75.000€ e 100.000€
- 8.000€ per redditi superiori a 100.000€
Le spese sanitarie, gli interessi passivi su mutui stipulati entro il 31 dicembre 2024 e le rate di agevolazioni edilizie precedenti sono escluse da questa limitazione.
Riduzione IRES per investimenti in beni strumentali
Le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali ad alto contenuto tecnologico (Industria 4.0 e 5.0) possono beneficiare di una riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20%.
Per accedere all’agevolazione è necessario:
- Accantonare l’80% dell’utile 2024 in una riserva vincolata
- Effettuare investimenti per almeno il 30% dell’accantonamento entro il 31 ottobre 2026
- Mantenere i beni per almeno 5 anni
- Mantenere l’occupazione e incrementare la forza lavoro
L’agevolazione è valida esclusivamente per il periodo d’imposta 2025.
Credito d’imposta Industria 4.0
Dal 2025, il credito d’imposta per beni strumentali tecnologici sarà soggetto a un plafond nazionale di 2,2 miliardi di euro. Oltre tale soglia, l’agevolazione non sarà concessa.
Novità:
- Il bonus si applica solo a beni materiali, mentre i software sono esclusi
- Gli investimenti devono essere comunicati preventivamente al Ministero
Le imprese interessate dovranno pianificare in modo strategico per non perdere il beneficio fiscale.
Assegnazione agevolata di beni ai soci e estromissione per ditte individuali
Le società possono trasferire beni ai soci con imposta sostitutiva ridotta all’8% e agevolazioni su imposte di registro e catastali.
Le ditte individuali possono estromettere immobili strumentali dalla sfera aziendale con tassazione agevolata.
Termini
- 30 settembre 2025 per le società
- 31 maggio 2025 per le ditte individuali
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Modifiche ai rimborsi spese e alle auto aziendali
Dal 1° gennaio 2025
- I rimborsi per trasferte e spese di rappresentanza saranno deducibili solo se pagati con strumenti tracciabili (carta di credito, bonifico).
- Le auto aziendali in uso promiscuo avranno una tassazione diversa, basata sul tipo di alimentazione:
- Elettriche e ibride plug-in: trattamento fiscale più vantaggioso
- Auto tradizionali: impatto fiscale più elevato
Queste modifiche impongono una revisione delle policy aziendali.
Nuove misure per la tracciabilità dei pagamenti elettronici
Dal 1° gennaio 2026, le imprese dovranno garantire la piena integrazione tra registratori telematici e sistemi di pagamento elettronico, con nuove sanzioni per chi non rispetta l’obbligo.
Come adeguarsi alle nuove norme fiscali
La Legge di Bilancio 2025 introduce cambiamenti significativi che potrebbero impattare sulla gestione aziendale e fiscale. Per garantire un’adeguata conformità, è essenziale conoscere le nuove regole e adottare strategie di pianificazione fiscale.
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